本月起,又可以少交税了?!务必看完本文再报税,不然亏了
作者:匿名人气:2626时间:2019-11-19 19:05:30

生活服务业纳税人本期可抵扣进项税将增加15%,抵销应纳税额!亲爱的朋友们,我们必须阅读这项新政策,并在10月份申报增值税!否则,这将是一个巨大的损失!

这是2019年第二次调整扣除比例。与第39号公告相比,国内服务业纳税人的扣除比例从10%提高到15%。

哪些服务行业可以享受这一优惠政策?

国家税务总局已经说得很清楚了!

生活服务增值税可加至15%或从中扣除!

新政策的核心是,你可以仔细看看下面的思维导图:

(图片来源:中国税务应对新媒体智库)

通过上面的指南地图,每个人都应该对新的减税政策有一个初步的了解,然后我会一个接一个地阅读它,带你全面地了解它!

严厉的新规定

逐一解释

一、2019年10月1日至2021年12月31日,允许国内服务业纳税人在当期可抵扣进项税额中增加15%抵扣应纳税款(以下简称增15%抵扣政策)。

解释如下:

(1)只有普通增值税纳税人才能适用权责发生制。

(2)政策执行期是指纳税期:2019年10月1日至2021年12月31日

上述政策将从2019年10月1日起实施。这意味着可以享受2019年11月报告期2019年10月的增值税,而不能享受2019年9月报告期2019年10月的增值税。

一般来说,国内服务业纳税人(符合抵扣政策)可以在2019年9月及之前获得增值税专用发票。例如,如果在9月份检查认证,进项税额将为10万元,10月份申报9月份税款时只能扣除11万元(只能再扣除10%)。如果在2019年10月对上述特价券进行了审核(前提是特价券不能超过360天),11月份的申报单可扣除11.5万元(可加扣15%)。

(三)权责发生制基础:当期可抵扣进项税

1.对于享受抵扣政策的纳税人,本期可抵扣进项税可增加15%,以抵扣应纳税额,但不限于提供生活服务所对应的进项税。需要注意的是,根据公告第39号第7条第(4)项,纳税人出口货物和服务以及从事跨境应税活动不适用计提和抵扣政策,相应的进项税也不计入计提和抵扣。

2.按照现行规定不能从产品税中扣除的进项税,不得再加15%计算加扣额。例如,2019年10月,当他在一家酒店举行产品推广会议时,他获得了酒店出具的住宿费、餐费和场地租赁费三张专用发票。如果纳税人获得住宿费用和场地租赁费用专用发票上注明的进项税,可以计算并计提额外扣除。即使餐费专用发票上注明的税不能从产品税中扣除,他们也不能计算和累计额外的扣除。

3.采用简单计税方法的增值税一般纳税人的应纳税额不能从附加扣除额中扣除。额外扣除只能用于抵销一般计税方法下的应付税款。

4.增值税一般纳税人出口货物和服务以及从事跨境应税活动不受计提和抵扣政策的约束,相应的进项税不能计提和抵扣。

增值税一般纳税人同时出口货物和服务,发生跨境应税行为,不能抵扣的进项税不能分割:不能抵扣的进项税=当期不能分割的进项税总额x当期出口货物和服务销售额,跨境应税行为代表当期销售总额

5.在2019年10月计算该税种所属期间的应计扣除额时,9月底的增值税不属于当期可抵扣进项税,不能加15%计算应计扣除额。

6.如果增值税一般纳税人本期应纳税额大于零,本期应纳税额可通过追加抵扣抵销。本期未完成扣款的,结转下期继续扣款。

7.如果公司在2019年实行权责发生制,到2019年底仍有20万元的权责发生制余额。2020年,由于业务经营的调整,公司不再适用计提和扣减政策,2020年公司不再允许计提和扣减。但是,2019年未扣除的20万元可以从2020年至2021年扣除。

8.应计扣除政策实施期满后,纳税人不再应计扣除,余额的应计扣除停止。应计扣除政策实施期满前,纳税人应当予以取消。上述规定也适用于余额的计提和扣除,不作相应处理。应该注意的是,这里的贷方余额包括正数和负数。

二、本公告所称生活服务纳税人,是指销售额占总销售额50%以上的提供生活服务的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产和房地产说明》(财水[发〔2016〕36号)执行。

对于2019年9月30日前设立的纳税人,2018年10月至2019年9月的销售额(经营期少于12个月的,实际经营期销售额)符合上述要求的,从2019年10月1日起执行15%的正负政策。

对于2019年10月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月内销售额符合上述要求的,自登记为一般纳税人之日起,适用15%上下的政策。

纳税人确定适用15%加减政策后,本年度不予调整。未来几年是否适用将根据前一年的销售额决定。

解释如下:

(a)政策趋同

如果一般纳税人的四项服务(邮政、电信、现代服务和生活服务)销售额占总销售额的50%以上(在规定期限内),可适用10%的信贷政策。这里的“四项服务销售”是指四项服务销售的总数。因此,同时从事四项服务的纳税人应判断这四项服务的总销售额是否占总销售额的50%以上,是否可以适用权责发生制。

对于仅由一般纳税人提供的一项服务的销售额(在规定期限内)占总销售额50%以上的纳税人,可适用15%的信贷政策。

(b)哪些纳税人适用该政策:国内服务业纳税人

生活服务业纳税人是指提供生活服务,销售额占总销售额50%以上的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产和房地产说明》(财水[发〔2016〕36号)执行。

[注]生活服务的具体范围

生活服务是指为满足城乡居民日常需求而提供的各种服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

1.文化和体育服务。

文化和体育服务,包括文化服务和体育服务。

(1)文化服务是指为满足公众在文化生活中的需求而提供的各种服务。包括艺术创作、艺术表演、文化竞赛、图书馆图书资料借阅、档案档案管理、文物和非物质遗产保护、组织宗教活动、科技活动、文化活动和提供旅游景点。

(二)体育服务是指组织和举办体育竞赛、体育表演和体育活动,以及提供体育训练、体育指导和体育管理。

财政部、国家税务总局《关于明确金融、房地产开发和教育支持服务增值税政策的通知》(财税字〔2016〕140号)规定,纳税人在旅游景点经营索道、汽车轮渡、电池车和游艇的收入,按照“文化体育服务”征收增值税。

2.教育和医疗服务。

教育和医疗服务,包括教育服务和医疗服务。

(一)教育服务是指提供学历教育服务、非学历教育服务和教育支持服务的商业活动。

学历教育服务是指根据教育行政部门确定或批准的招生和教学计划组织教学并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初等中等教育、高中教育、高等教育等。

非学历教育服务,包括学前教育、各种培训、讲座、讲座、讲座等。

教育支持服务,包括教育评估、考试、入学和其他服务。

《国家税务总局关于向境外提供建设服务及其他相关问题的通知》(国家税务总局公告2016年第69号)补充说,如果境外单位通过教育部考试中心及其下属单位在中国境内进行考试,教育部考试中心及其下属单位应当将所得考试费收入扣除支付给境外单位的考试费后的余额作为销售额,并按照“教育辅助服务”的规定缴纳增值税;增值税是统一扣缴的考试费用收取和支付给海外单位。教育部考试中心及其所属单位不得为向境外单位收取和支付的考试费开具增值税专用发票,但可开具普通增值税发票。

(二)医疗服务,是指提供医疗检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、分娩、计划生育、防疫等服务,以及与这些服务相关的药品、医疗材料和器械、救护车、病房住宿和膳食。

3.旅游和娱乐服务。

旅游和娱乐服务,包括旅游服务和娱乐服务。

(一)旅游服务是指根据旅游者的要求,组织安排交通、观光、住宿、餐饮、购物、娱乐、商务等服务的经营活动。

(二)娱乐服务是指同时为娱乐活动提供场所和服务的业务。

这些包括卡拉ok酒吧、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、娱乐(包括射击、狩猎、赛马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、电动伞、射箭、飞镖)。

4.餐饮和住宿服务。

餐饮住宿服务,包括餐饮住宿服务。

(一)餐饮服务是指通过同时提供餐饮和餐饮场所为消费者提供餐饮和消费服务的经营活动。

财政部、国家税务总局《关于明确金融、房地产开发和教育支持服务增值税政策的通知》(财税字〔2016〕140号)补充说,提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,应按“餐饮服务”缴纳增值税。

《国家税务总局关于国内客运服务进项税抵扣等增值税征收管理问题的通知》(国家税务总局公告2019年第31号)补充说,纳税人在现场生产食品并直接销售给消费者的,应按“餐饮服务”缴纳增值税。

(2)住宿服务是指提供住宿和支持服务等活动。包括酒店、旅馆、招待所、度假村和其他经营住宿场所提供的住宿服务。

《国家税务总局关于提供境外建设服务有关问题的通知》(国家税务总局公告2016年第69号)补充规定,以长期(短期)租金形式出租酒店公寓并提供配套服务的纳税人,应按住宿服务缴纳增值税。

5.居民日常服务。

居民日常服务是指主要为满足居民及其家庭日常需求而提供的服务,包括市容和市政、家政、婚礼、养老、殡葬、护理和护理、抢险救灾、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足部护理、洗浴、印染、照相印刷等服务。

6.其他生活服务。

其他生活服务是指文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务以外的生活服务。

(3)了解销售量

1.纳税人享受差额税收政策的,应当按照差额后的销售额参加计算。例如,如果纳税人提供服务,他/她可以根据规定享受差额税收政策,并根据差额后的销售额缴纳增值税。纳税人计算销售比例时,商品销售额为2万元,提供生活服务前的总价和超值费用为20万元,差额后的销售额为4万元。比例应按4/(2·4)计算。由于纳税人的生活服务销售额占总销售额的50%以上,因此可以按规定享受信贷和补贴政策。

2.计算销售比例时,不需要排除免税销售。一般纳税人生活服务销售额占总销售额的50%以上,可按照公告第39号的规定享受计提和扣除政策

3.在计算生活服务销售额的比例时,销售额包括申报销售额、检验和补偿销售额以及纳税评估和调整销售额。提示:检验赔偿销售额和经纳税评估调整的销售额应作为检验赔偿纳税申报当月(或季度)销售额的比例,参与生活服务销售额的计算。如果企业2019年10月获得补偿(评估)的销售额在2018年10月达到100万,则该企业2019年10月获得补偿(评估)的销售额应作为申请补偿(评估)当月的销售额,参与生活服务销售额的计算。

4.在计算生活服务销售比例时,小规模纳税人期间的平均纳税人销售额也需要参与计算。例如,公司A是2018年9月成立的纳税人,并于2019年4月注册为一般纳税人。甲方根据2018年10月至2019年9月的销售额计算生活服务的销售比例。

5.计算生活服务销售额比例时,应包括纳税人选择采用简单计税方法的销售额。

6.“超过50%的比例”不包括这一数字。换言之,收入少于或等于生活服务总销售额50%的纳税人不是生活服务纳税人,不能享受信贷和津贴政策。

(4)销售期

1.对于2019年9月30日前成立但尚未取得销售收入的纳税人,应当对其今后从首次取得销售收入起连续三个月的销售情况进行判断。假设纳税人成立于2019年5月,但仅在2019年10月获得第一笔收入。其10月份的商品销售额为30万元,11月份为零,12月份为100万元。在这种情况下,应判断纳税人10月至12月的销售额,即100/(100.30)。由于纳税人的生活服务销售额占总销售额的50%以上,因此可以按规定享受信贷和补贴政策。

2.根据现行规定,2019年10月1日以后设立的纳税人应当根据自设立之日起3个月内的销售额计算和判断销售额比例。假设纳税人成立于2019年11月,但在10月和12月没有销售额。其11月份生活服务销售额为100万元,商品销售额为30万元。在这种情况下,应根据10月至12月的累计销售额来判断,即100/(100±30)。由于纳税人的生活服务销售额占总销售额的50%以上,因此可以按规定享受信贷和补贴政策。

3、企业成立于2019年11月,2019年11月至2020年1月,生活服务销售额占50%以上。为了判断2021年是否可以享受补贴和扣除政策,在计算2020年生活服务销售额的比例时,将计入2020年1月的销售额。

三.生活服务业纳税人按当期可抵扣进项税额的15%计提当期损益。按照现行规定不能从销项税额中扣除的进项税额,不得作为额外扣除。如果已计提15%的进项税按要求转出,则进项税转出时当期应相应调整进项税。计算公式如下:

当期应计和应计扣除=当期可扣除进项税×15%

当前免赔额=上一期间免赔额余额的当前应计免赔额-当前调整后的免赔额

解释如下:

1.适用扣除政策的纳税人,扣除前应纳税额等于零的,本期扣除额结转至下一期扣除。因此,信贷的增加不会影响最终补贴。

2.对于已经计提抵扣的进项税,如果转出进项税,纳税人应在转出进项税当期相应调整抵扣。特别提醒的是,从2019年4月1日至2019年9月30日,已计入新增抵扣的进项税按10%计算,从2019年10月1日起按15%计算。扣除额外应计的进项税转出时,调整后的扣除额不得按15%计算,应分段计算。

3.在确定适用的应计和扣减政策时,纳税人可以应计但尚未应计的应计和扣减可以在当期一起应计。为了简化会计核算,纳税人在确定适用权责发生制政策时,应计提当期可以计提但尚未一次性计提的权责发生制,不再调整以前的申报表。

纳税人成立于2019年9月,并于2019年10月注册为一般纳税人。如果条件在2019年11月得到满足,并且可以确认应计和扣减政策的应用,则10月至11月的应计和扣减可以在2019年11月进行。

四.纳税人适用增抵政策的其他有关事宜,按照《关于深化增值税改革政策的公告》(财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号)的有关规定执行。

解释如下:

(一)发票核对确认

享受权责发生制的普通纳税人可以根据现有流程在增值税发票选择确认平台上进行纸质发票的检查确认或扫描认证。

(二)备案程序

《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号)第8条规定,实行权责发生制的生产生活服务行业纳税人,在一年内首次确认权责发生制适用时,应通过电子税务局(或到税务机关)提交权责发生制适用情况说明。

当纳税人通过电子税务局提交申报单时,系统将自动显示适用权责发生制的申报单。纳税人选择政策适用的年份和所属行业。在输入计算期间生活服务的销售额和总销售额后,信息系统将帮助纳税人自动填写其他内容。纳税人可以在确认相关信息准确后提交声明。当纳税人向税务服务大厅提交申报单时,税务部门将提供无表格服务。纳税人只需将上述4项信息告知窗口工作人员,工作人员将提前填写申报内容并提交纳税人确认。如果信息准确,纳税人可以在盖章后提交。

适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时提交《适用加计抵减政策的声明》。为提醒纳税人,当纳税人进入增值税申报界面时,系统将提示纳税人加计抵减政策具体规定,并告知纳税人如果符合政策规定条件,可以通过填写《适用加计抵减政

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